【购进商品,货到票未到,预估入账。会计分录怎么做?下月冲回分录怎么】在企业日常经营中，经常会遇到“货到但发票未到”的情况。这种情况下，为了准确反映企业的资产和成本，需要进行预估入账处理。本文将对这种情况的会计处理方法进行总结，并提供相应的会计分录。
一、问题背景
企业在采购商品时，可能由于供应商发货较早或发票尚未开具，导致商品已实际到达仓库，但相关增值税专用发票还未收到。此时，为了确保财务报表的及时性和准确性，企业通常会根据合同价格或市场价进行预估入账。
二、会计处理原则
1. 预估入账：根据实际入库的商品数量和预估单价确认成本。
2. 发票到账后调整：当发票实际收到后，需根据发票金额对原预估金额进行调整。
3. 避免重复确认：确保不因预估入账而重复计算成本。
三、会计分录示例
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） | 说明 |
| 预估入账 | 库存商品 | 应付账款——暂估应付账款 | ××× | 根据预估价格确认库存商品和应付账款 |
| 发票到后调整 | 库存商品（红字） | 应付账款——暂估应付账款（红字） | ××× | 冲减原预估金额 |
| 发票到后调整 | 库存商品 | 应付账款——应交增值税（进项税额） | ××× | 根据发票金额重新确认库存和进项税额 |
> 注：若发票金额与预估金额存在差异，差额部分需做相应调整。
四、操作流程简述
1. 货物验收：仓库收到货物并办理入库手续。
2. 预估入账：财务部门根据入库单和合同价或市场价进行预估入账。
3. 发票核对：收到发票后，核对商品名称、数量、金额等信息是否一致。
4. 账务调整：根据发票金额进行账务调整，冲回原预估金额并按实际金额入账。
五、注意事项
- 预估入账应基于合理依据，如合同价、历史交易价等，避免随意估计。
- 若发票金额与预估金额差异较大，需查明原因，必要时进行内部审批。
- 预估入账应在次月发票到达后及时冲回，避免长期挂账影响财务数据的准确性。
通过以上步骤和会计分录的处理，企业可以在没有发票的情况下合理反映资产和成本，同时为后续的税务申报和账务调整提供依据。
